Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

¿Quiénes pueden acogerse al RER?

  • Personas Naturales.
  • Sociedades Conyugales.
  • Sucesiones Indivisas.
  • Personas Jurídicas.

Requisitos para acogerse al RER

  • El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/525,000.00 Soles en el transcurso de cada año.
  • El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos, no debe superar los S/ 126,000.00 Soles
  • Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.
  • El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los S/525,000.00 Soles en el transcurso de cada año.
  • No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

  • Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.
  • Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
  • Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
  • Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
  • Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
  • Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
  • Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
  • Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
  • Realicen venta de inmuebles.
  • Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.
  • Actividades de médicos y odontólogo.
  • Actividades veterinarias.
  • Actividades jurídicas.
  • Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en materia de impuestos.
  • Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento Técnico.
  • Actividades Informáticas y Conexas.
  • Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.:   18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Impuesto a la Renta:  1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es de carácter cancelatorio.

¿Cómo acogerse al RER?

Para incorporarse al este Régimen, hay que tener presente lo siguiente:

a.Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
Libros y Registros Contables

  • Registro de Compras.
  • Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

  • Facturas
  • Boletas de venta
  • Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
  • Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.

Declaración y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaración mediante:

  • El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV – Renta Mensual PDT 621.
  • Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la Sunat.